Недавно компания «Киноплан» провела онлайн-семинар об особенностях применения ФЗ-54 в сфере кинопоказа. Директор направления билетных систем компании «Киноплан» Дмитрий Демьянцев любезно предоставил нам краткий драфт основного содержания беседы.
В связи со вступлением в силу Федерального Закона №54 в части Бланков Строгой Отчетности (БСО) у кинотеатров возникают различные вопросы. Постараемся дать на них подробный ответ.
Можно ли пробивать билеты и товары на одном фискальном регистраторе?
В рамках ФЗ-54 введено понятие электронного БСО. Для того, чтобы пробить фискальный документ в режиме с типом БСО фискальный регистратор должен быть фискализирован в специальном режиме (п.1 ст. 4.3 ФЗ-54). Этот режим введен специально для печати бланков строгой отчетности. По сути этот тот же самый чек, но с дополнительным признаком, который идентифицирует фискальный документ как БСО. На контрольно-кассовой технике (ККТ) в режиме БСО пробивать товары нельзя. Фискализация ККТ в данном режиме нужна только тем кинотеатрам, которые работают на основной системе налогообложения и должны отчитываться по бланкам строгой отчетности для сохранения льготы по НДС. При работе на упрощенной системе налогообложения билет можно бить как услугу в общем чеке.
Нужно ли печатать бумажный БСО старого образца? Как сохранить льготу по НДС?
Для того, чтобы ответить на этот вопрос надо разобраться с тем, почему вообще при продаже билета бьется не фискальный чек, а именно бланк строгой отчетности. Это связано с пп.20 п.2 129 статьей Налогового кодекса. В этой статье говорится о том, что льготу по НДС имеют кинотеатры, которые реализуют входные билеты в соответствии с формой, утвержденной в установленном порядке. Эта форма установлена в следующем приказе — Приказ Министерства культуры РФ от 8 декабря 2008 г. N 231 «Об утверждении формы бланка строгой отчетности «Кинобилет».
Так как печать данной формы на фискальном регистраторе не поддерживается, мы рекомендуем продолжать печатать билеты в установленной форме на термокартоне до выхода разъяснений по поводу применения статьи 149 НК. Формально отсутствие данного документа приведет к потере льготы.
Всё вышеизложенное касается только тех, кто работает на основной системе налогообложения и является плательщиком НДС. Кинотеатры, работающие на УСН, и раньше могли не бить бланки БСО, им достаточно пробития фискального чека. Для того, чтобы соблюсти требования 149 статьи НК и не бить билет на термокартоне, ведется разработка функционала печати бланка «Кинобилет» на фискальной ленте.
Какие фискальные документы должны быть пробиты при продаже в Интернете?
При продаже билетов в Интернете тип фискального документа зависит от того, кто осуществляет продажу и берет с клиента деньги. Возможны 2 варианта:
а) продажа от своего юридического лица. В данном случае необходимо бить электронный БСО;
б) продажа через агента. Агент при продаже билета бьет чек от своего юридического лица. Взаиморасчет между кинотеатром и агентом осуществляется в безналичном порядке и в соответствии с ФЗ-54, кинотеатр впоследствии никаких фискальных документов бить не должен.
Все вышесказанное можно оформить в виде таблиц – с оптимистичным сценарием и пессимистичным сценарием развития событий.
|
Тип налогообложения |
Офлайн |
Онлайн |
|||
|
Продажа билетов через свое юр.лицо |
Продажа бара и билетов на одной кассе от одного юр.лица |
Продажа бара и билетов на одной кассе от разных юр.лиц |
Продажа через агента |
Продажа через свое юр.лицо |
|
| ОСН | Нужно бить электронный БСО. | Нужно бить электронный БСО. | Если эквайринг подключен к бару, то билеты будут продаваться по агентской схеме. Чек пробивает бар. Билетная система бьет электронный БСО полного расчета. | При продаже онлайн чек бьет агент. Кинотеатр после оказания услуги бьет БСО полного расчета. | При продаже в Интернете бьется электронный БСО по 100% предоплате. После оказания услуги бьется электронный БСО зачета. |
| УСН | Нужен только чек, с 1 июля ничего не изменится. | Нужен только чек, с 1 июля ничего не изменится. | Если эквайринг подключен к бару, то билеты будут продаваться по агентской схеме. Чек пробивает бар. | При продаже онлайн чек бьет агент. Кинотеатр клиенту ничего выдавать не должен. | При продаже в Интернете бьется электронный чек по 100% предоплате. После оказания услуги бьется электронный БСО зачета. |
|
Тип налогообложения |
Офлайн |
Онлайн |
|||
|
Продажа билетов через свое юр.лицо |
Продажа бара и билетов на одной кассе от одного юр.лица |
Продажа бара и билетов на одной кассе от разных юр.лиц |
Продажа через агента |
Продажа через свое юр.лицо |
|
| ОСН | Нужно бить электронный БСО. Для получения льготы по НДС, бить БСО старого образца надо, т.к. поправок к 149 статье НК нет. | Нужно бить электронный БСО. Для получения льготы по НДС, бить БСО старого образца надо, т.к. поправок к 149 стать НК нет. | Если эквайринг подключен к бару, то билеты будут продаваться по агентской схеме. Чек пробивает бар. Билетная система бьет электронный БСО полного расчета. | При продаже онлайн чек бьет агент. Кинотеатр после оказания услуги бьет чек полного расчета. | При продаже в Интернете бьется электронный БСО по 100% предоплате. После оказания услуги бьется электронный БСО зачета. |
| УСН | Нужен только чек, с 1 июля ничего не изменится. | Нужен только чек, с 1 июля ничего не изменится. | Если эквайринг подключен к бару, то билеты будут продаваться по агентской схеме. Чек пробивает бар, схема не меняется. | При продаже онлайн чек бьет агент. Кинотеатр клиенту ничего выдавать не должен. | При продаже в Интернете бьется электронный БСО по 100% предоплате. После оказания услуги бьется электронный БСО зачета. |
т.е. для сохранения льготы по НДС с 1 июля нужно бить старый бланк БСО + чек?
Выходит, что так. Пока не появятся какие-либо правки по данному вопросу
А как быть, если клиент захотел вернуть билет?
При продаже: выбивается электронный БСО/приход, который печатается на старом бумажном бланке. Клиенту выдается этот бланк билета.
При возврате выбивается электронный БСО/возврат прихода, который печатается на обычной бумаге. У клиента изымается старый БСО билета. БСО возврата на бумаге выдается клиенту.
А какие реквизиты указывать в БСО на бумажном бланке, если чек пробивает бар по агентской схеме?