УСН
Применять УСН в 2025 году можно будет, пока доходы с начала года не превысят 450 млн руб. В 2024 году лимит 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329). Перейти на упрощенку смогут организации, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили 337,5 млн руб. Для перехода на УСН с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329). В 2025 году остаточную стоимость основных средств нужно сравнивать с новым лимитом в 200 млн руб. В 2024 году лимит равен 150 млн руб.
Среднюю численность работников в 2025 году необходимо сравнивать с лимитом в 130 человек. В 2024 действует два лимита по численности на УСН: 100 чел. — для обычной ставки налога; 130 чел. — для повышенной ставки налога. В 2025 году налог по УСН будет считаться по базовым или пониженным региональным ставкам. Повышенных ставок по УСН не будет. В 2024 году применяется повышенные ставки в 8 и 20 процентов, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников оказалась больше 100 чел.
НДС
С 2025 года все упрощенцы станут плательщиками НДС, но можно будет его платить по пониженным ставкам 5 и 7 процентов или освободиться от налога, если доход меньше 60 млн руб. Чтобы получить освобождение на будущий год, потребуется не позднее 20 января направить уведомление в ИФНС. В 2024 году компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС.
Если компания не получила освобождение от НДС и доход больше 60 млн руб. в год, то платить НДС необходимо по специальным ставкам: 5% — при доходе не более 250 млн руб.;
7% — при доходе от 250 до 450 млн руб. Чтобы применять специальные ставки, потребуется подать заявление в ИФНС не позднее 21 апреля 2025 года с учетом переноса. Также применять общие ставки компании и ИП смогут в добровольном порядке (ст. 164 НК)
Право на вычет НДС компании и ИП на УСН не получат, если станут применять пониженные ставки 5 и 7 процентов. В таком случае придется платить в бюджет весь начисленный НДС. Если платить НДС по общим ставкам, можно получить право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. В 2024 году упрощенцы не могут заявить вычет, если добровольно выставляли счета-фактуры с НДС.
НДФЛ
С 2025 года начнут действовать пять разных ставок для НДФЛ с зарплаты и других доходов:
- 13% — если доход не больше 2,4 млн руб.;
- 15% — доход от 2,4 млн до 5 млн руб.;
- 18% — от 5 млн до 20 млн руб.;
- 20% — от 20 млн до 50 млн руб.;
- 22% — от 50 млн руб.
При этом для НДФЛ с дивидендов и процентов по депозитам ставки 13 и 15 процентов сохранят. Но повышенную ставку нужно будет применять к доходам свыше 2,4 млн руб. В 2024 году действуют две ставки НДФЛ:
- 13% — для доходов в пределах 5 млн руб.;
- 15% — для выплат выше 5 млн руб.
Также придется предоставлять работникам больше вычетов на детей. Суммы вычетов на второго и последующих детей увеличат. На второго ребенка вычет будет составлять 2800 руб., на третьего и последующих — 6000 руб. В 2024 году вычеты в два раза меньше. Предоставление вычетов на детей будет осущесвляться до того месяца, в котором облагаемый доход работника с начала года не превысит 450 тыс. руб. В 2024 году годовой лимит доходов для вычетов — 350 тыс. руб.
В 2025 году можно будет предоставлять работникам вычеты без заявления, но только если есть сведения о детях работников, на которых полагаются вычеты. В 2024 году заявления обязательны наряду со свидетельством о рождении, справкой об обучении и другими подтверждающими документами на вычет.
Также с 2025 года новый вычет положен тем работникам, кто выполнит нормы ГТО. Размер вычета — 500 руб. Претендовать на новый вычет смогут работники с начала года, которые выполнили нормы комплекса «Готов к труду и обороне» для их возрастной группы.
Кешбэк получат семьи с детьми, имеющие доход не больше 1,5 регионального прожиточного минимума в месяц на человека. Если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума, часть НДФЛ, уплаченного в прошлом году, возвратят в форме семейной налоговой выплаты. НДФЛ пересчитают по льготной ставке 6%, а разницу возвратят гражданину в виде выплаты. Получить семейную выплату можно будет в Социальном фонде с 2026 года
Взносы
С 2025 года обрабатывающие производственные предприятия и ИП из реестра МСП будут платить взносы по тарифу 7,6 процента с выплат сверх МРОТ. Чтобы применять пониженный тариф, надо, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного числился код ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства». А выручка от деятельности за 2024 год — составляла не меньше 70%. Сейчас пониженный тариф для всех малых компаний и ИП составляет 15% и применяется к выплатам сверх МРОТ.
Налог на имущество и землю
Налог с дорогостоящего имущества, стоимостью от 300 млн руб., придется платить по повышенной ставке 2,5%. Региональные власти смогут увеличить налоговые ставки в отношении дорогостоящего имущества, но не более чем на 2,5%. На текущий момент максимум составляет 2%. Земельные участки с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. выведут из-под пониженной ставки в 0,3%. Налог по ним нужно будет считать по ставке 1,5%. Повышение ставок коснется как физических лиц, так и организаций и ИП. Налоговая нагрузка возрастет, если у компании или предпринимателя в собственности дорогостоящее имущество.
Налоговая амнистия
Компании и ИП смогут избежать наказания за схемы дробления бизнеса, к которым прибегали в 2022–2024 годах. Для этого в 2025–2026 годах нужно будет отказаться от дробления, то есть начать платить налоги с дохода по всей группе. Пока неясно, нужно ли будет сдавать какие-то дополнительные отчеты, если решили обелиться. Также непонятно, какие нарушения станут препятствием для амнистии. Например, сможет ли рассчитывать на амнистию компания, которая была связана с фирмами-однодневками.
Прожиточный минимум
Увеличен размер прожиточного минимума на 2025 год из расчета медианного дохода за 2023 год. Медианный доход за прошлый год, по данным Росстата, составил 40 121 рубль. Прожиточный минимум в РФ на душу населения составит 17 733 рубля, для трудоспособного населения — 19 329 рублей, для детей — 17 201 рубль и для пенсионеров — 15 250 рублей. Прожиточный минимум применяется для оценки нуждаемости россиян в предоставлении ряда мер господдержки, например таких, как соцконтракт и ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка (единое пособие).
Источник: Парламентская газета, Упрощенка